Налогообложение нерезидентов по сделкам с недвижимостью

Сделки нерезидентов с недвижимостью в Беларуси и налог на доходы Татьяна Филатова, экономист Иностранная организация вправе приобретать в Беларуси в собственность отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу здания, изолированные помещения, сооруженияи в дальнейшем вовлекать их в хозяйственный оборот. От использования этого имущества или от его отчуждения, а также других сделок с недвижимостью на территории республики нерезиденты получают доходы, которые по национальному законодательству следует облагать налогом на доходы.

В статье, предлагаемой вниманию читателей, в рамках указанной темы рассмотрены следующие вопросы: Налогообложению подлежат доходы, когда недвижимое имущество находится на территории Беларуси и вовлекается в сделки на территории Беларуси Виды доходов иностранной организации, полученные из источников в Республике Беларусь и подлежащие обложению налогом на доходы, указаны в п.

Среди них есть ряд доходов, полученных по сделкам с недвижимым имуществом. В понятие доходов по роялти включено в т. К доходам от использования имущества следует относить доходы, возникающие по договорам аренды, лизинга, проката. При вовлечении в хозяйственный оборот недвижимого имущества заключают, как правило, договоры аренды; — доходы от отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь подп. Отметим, что в качестве договора отчуждения имущества выступают договоры купли-продажи, мены, дарения и т.

Пример 1 Белорусская организация взяла в аренду нежилое помещение в г. Варшаве, принадлежащее польской организации, и выплачивает польскому резиденту арендные платежи. Пример 2 Белорусская организация взяла в аренду часть склада, принадлежащего российской организации и расположенного в г. Белорусский резидент выплачивает российскому резиденту арендные платежи. Пример 3 Кипрская компания продает часть принадлежащего ей здания, находящегося в г. Пример 4 Белорусская организация для осуществления деятельности в России собирается открыть представительство в г.

Для этого ей потребовалось приобрести помещение. Такое помещение в административном здании ей продает российская организация. Доходы, полученные российской организацией от этой сделки, не должны облагаться налогом в Республике Беларусь. Источники доходов иностранной организации при сделках с недвижимым имуществом Доходы иностранной организации от использования недвижимого имущества подлежат налогообложению, если они выплачиваются из различных источников на территории Беларуси.

Доходами от источников в Республике Беларусь признают доходы в т. Пример 5 Чешской фирме принадлежит объект недвижимости — склад, находящийся в Минском районе.

Часть склада она сдает в аренду российскому резиденту, имеющему представительство в Беларуси. Другую часть склада фирма планирует продать украинскому резиденту, не имеющему представительства в Беларуси. Если деятельность собственника имущества не приведет к его деятельности через постоянное представительство в Республике Беларусь, доходы от распоряжения недвижимым имуществом чешской фирмы нужно облагать налогами следующим образом. Налог на доходы исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет Республики Беларусь налоговый агент — российская фирма, действующая через представительство в Беларуси.

Налоговые декларации по налогу на доходы от сдачи имущества в аренду представляет также представительство российской фирмы в районную налоговую инспекцию по месту расположения представительства.

При совершении сделки по продаже части склада украинскому резиденту налог на доходы обязан исчислить и удержать украинский резидент. Так как у украинского резидента нет представительства в Беларуси, перечисление в бюджет удержанных сумм налога налогообложение нерезидентов по сделкам с недвижимостью доходов чешской фирмы и представление налоговой декларации расчета по налогу на доходы украинский резидент может поручить своему уполномоченному представителю.

В этих целях в районный налоговый орган вместе с налоговой декларацией расчетом по налогу на доходы он представляет документы, подтверждающие полномочия представителя доверенность, легализованная в порядке, установленном законодательством.

Статьи о недвижимости в Донецке

Постоянным представительством иностранной организации, расположенным на территории Республики Беларусь, признают обособленное структурное подразделение учреждениечерез которое иностранная организация осуществляет предпринимательскую и иную деятельность на территории Беларуси, в т. Каждый вид дохода, полученного по сделке с недвижимым имуществом, имеет свой перечень вычитаемых затрат По доходам от сделок с недвижимым имуществом налоговую базу определяют как общую сумму доходов за вычетом документально подтвержденных затрат.

Если ко дню начисления платежа иностранной организации отсутствует документальное подтверждение понесенных ею затрат, налог взимается со всей суммы платежа, причитающейся иностранной организации. Для каждого вида облагаемого дохода установлен свой перечень вычитаемых затрат. Рассмотрим на отдельных ситуациях, какими документами следует подтверждать затраты нерезидента и как определить налоговую базу.

Полезный материал по теме: Снятие с регистрационного учета из социальной квартиры

Ситуация 1 Австрийской фирме, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Беларуси, принадлежит здание, расположенное на территории Республики Беларусь. Часть этого здания приобретает белорусская организация.

Какими документами подтвердить произведенные австрийской фирмой затраты? Предположим, что австрийская фирма: В указанных случаях налоговую базу определяют следующим образом.

При отчуждении недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, из полной суммы дохода вычитают сумму затрат, понесенных на приобретение, строительство недвижимого имущества, за вычетом амортизационных отчислений, произведенных в соответствии с законодательством, с учетом переоценки, проводимой по законодательству подп.

Таким образом, вычеты можно производить и в первом, и во втором случае, то есть тогда, когда австрийская компания понесла затраты на приобретение здания, и тогда, когда она понесла затраты на строительство здания.

Затраты иностранной организации будут учтены при исчислении налога на доходы, если к дате начисления выплаты доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог на доходы с таких доходов, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких затратах п. В существующих нормативных правовых актах по налогообложению документы, в соответствии с которыми можно осуществить данные вычеты, а также порядок оформления и представления таких документов в белорусский налоговый орган, не указаны.

В более ранних нормативных правовых актах налоговых органов говорилось, что документами, подтверждающими затраты по сделке, являются: Ориентиром для определения состава документов, подтверждающих совершение сделки, может послужить постановление Совета Министров РБ от 21. В настоящее время в Перечне перечислено 83 административных процедуры различного содержания.

Перечень содержит графу "Перечень документов и сведений, представляемых заинтересованными лицами в уполномоченный орган для осуществления административной процедуры".

Так, например, в п. Документы и сведения, требуемые при государственной регистрации договора купли-продажи капитального строения, либо изолированного помещения, либо незавершенного законсервированного капитального строения, перечислены в п. Среди перечисленных в п.

Перечисленные в указанных пунктах Перечня документы содержат информацию о лицах, участвующих в сделках, их полномочия и идентификационные сведения о них, а также отражают содержание происходящих операций с недвижимым имуществом. По мнению автора, к этим документам и сведениям при совершении сделок купли-продажи капитальных строений для подтверждения понесенных затрат следует приложить платежные инструкции или иные документы, подтверждающие проведение расчетов между участниками сделки.

Обращаем внимание, что в гл. По мнению автора, у налогового агента, приобретающего объект недвижимости у нерезидента, недостаточно информации для того, чтобы определить размер амортизационных отчислений по объекту самостоятельно.

И таким образом, налоговому агенту либо надо ее запрашивать у нерезидента, продающего налогообложение нерезидентов по сделкам с недвижимостью объект недвижимости, либо при определении налоговой базы придется обойтись без вычета амортизационных отчислений.

Но есть примеры и другого рода.

Ситуация 2 Иностранная компания Германия имеет в собственности на территории Беларуси объект недвижимости — часть административного здания. По соглашению с белорусской организацией немецкая организация передает ей в доверительное управление эту часть здания.

Какой налог с продажи квартиры платит нерезидент РФ?

Доходы, возникающие по соглашению, включая доходы от сдачи имущества в аренду, перечисляются немецкой организации. Соглашением предусмотрено, что доверительный управляющий будет получать вознаграждение. Как облагаются в этом случае доходы нерезидента? Гражданско-правовые вопросы доверительного управления имуществом регулирует гл. Так, по договору доверительного управления имуществом одна сторона вверитель передает другой стороне доверительному управляющему на определенный срок имущество в доверительное управление, а доверительный управляющий обязуется за вознаграждение осуществлять управление этим имуществом в интересах вверителя или указанного им лица выгодоприобретателя.

Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. Причем сделки с переданным в доверительное управление имуществом доверительный управляющий совершает от своего имени, указывая, что он действует в налогообложение нерезидентов по сделкам с недвижимостью такого управляющего.

Обособление имущества, находящегося в доверительном управлении, предусмотрено ст. Так, имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества вверителя, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражают у доверительного управляющего на отдельном балансе и ведут по нему самостоятельный учет. Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывают отдельный банковский счет.

В рассматриваемой ситуации у немецкой организации возникают доходы из источников в Республике Беларусь от недвижимого имущества, переданного в доверительное управление, включая доходы от аренды здания. Налоговую базу по этому виду дохода определяют как общую сумму доходов за вычетом затрат в сумме вознаграждения доверительному управляющему, если выплата такого вознаграждения предусмотрена договором доверительного управления подп.

Так как белорусской организации при исполнении соглашения выплачивается вознаграждение, при документальном подтверждении выплаты этого вознаграждения можно произвести вычет расходов в сумме вознаграждения доверительному управляющему белорусской организации. Принцип международных налоговых соглашений: Возьмем для примера Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.

В отношении налогообложения доходов от использования недвижимого имущества в ст. Доходы, получаемые резидентом одного договаривающегося государства от недвижимого имущества включая доход от налогообложение нерезидентов по сделкам с недвижимостью или лесного хозяйстванаходящегося в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет по законодательству договаривающегося государства, в котором находится данное имущество. Морские, речные и воздушные суда не рассматривают в качестве недвижимого имущества. Порядок исчисления дохода от недвижимого имущества так же, как и порядок исчисления налога, в этой статьей не регламентирован.

Республика Беларусь должна в этом случае действовать в соответствии с национальным законодательством. Налог удерживает источник начисления и выплаты дохода. В отношении недвижимого имущества оно сводится к следующему. Если у австрийского резидента есть в собственности недвижимое имущество, как оно определено ст.

Заметим, что доходы австрийского резидента от отчуждения морских, речных или воздушных судов ст. Одновременно отмечаем, что отчуждения нерезидентам таких объектов, как земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты, леса, в соответствии с иными актами белорусского законодательства не происходит. Кроме налога на прибыль при возникновении объектов налогообложения австрийский резидент по такой продаже обязан уплатить причитающиеся в бюджет Республики Беларусь налоги, сборы пошлины.

Аналогичные положения по налогообложению доходов нерезидентов от использования и предоставления права пользования недвижимым имуществом, а также от его отчуждения установлены международными налоговыми соглашениями с другими государствами.

Их принцип в отношении налогообложениядоходов от недвижимого имущества состоитв следующем: Таким образом, международные налоговые соглашения не предоставляют более льготный режим налогообложения доходов нерезидентов по недвижимому имуществу по сравнению с национальным законодательством, и поэтому к их использованию в данном случае прибегать нецелесообразно.

ВИДЕО: Налог с продажи квартиры. Уплата налога с продажи квартиры

VK
OK
MR
GP
Популярные статьи